РАСПОРЯЖЕНИЕ Администрации Борского
района от 14.03.2002 № 580
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКОГО
ПОЛОЖЕНИЯ ПО ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ"
(Вместе с "МЕТОДИЧЕСКИМ
ПОЛОЖЕНИЕМ ПО ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИХ
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ПРИНЯТИЮ РЕШЕНИЯ О ВОЗМОЖНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
ПОРУЧИТЕЛЬСТВА (МУНИЦИПАЛЬНОЙ ГАРАНТИИ) БОРСКОГО РАЙОНА")
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Утратил силу в связи с изданием
распоряжения администрации Борского района от 26.02.2007 № 616.
АДМИНИСТРАЦИЯ
БОРСКОГО РАЙОНА
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 14 марта 2002 г. № 580
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
МЕТОДИЧЕСКОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПО ОЦЕНКЕ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
Во исполнение пункта
3 постановления Земского собрания Борского района от 1 марта 2002
года № 8 "Об утверждении Положения о порядке предоставления
поручительств (муниципальных гарантий) Борского района", в целях
обеспечения единого методического подхода при проведении проверок
финансового состояния предприятий, а также принятия на основе
результатов данного анализа решений о предоставлении поручительств
(муниципальных гарантий):
- утвердить прилагаемое Методическое
положение по оценке финансового состояния организаций, их
платежеспособности и принятию решения о возможности предоставления
поручительства (муниципальной гарантий) Борского района.
Глава местного
самоуправления
В.А.ИВАНОВ
Утверждено
распоряжением
администрации Борского района
от 14.03.2002 № 580
МЕТОДИЧЕСКОЕ
ПОЛОЖЕНИЕ
ПО ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИЙ, ИХ
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ПРИНЯТИЮ
РЕШЕНИЯ О ВОЗМОЖНОСТИ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПОРУЧИТЕЛЬСТВА
(МУНИЦИПАЛЬНОЙ
ГАРАНТИИ) БОРСКОГО РАЙОНА
1. Настоящее
Методическое положение разработано в целях реализации п. 3
постановления Земского собрания Борского района от 1 марта 2002 года
№ 8 "Об утверждении Положения о порядке предоставления
поручительств (муниципальных гарантий) Борского района".
2. Основной целью проведения анализа
финансового состояния предприятия является обоснование решения о
возможности предоставления поручительства (муниципальной гарантии)
Борского района на основе системы критериев.
3. Кроме оценки финансового состояния
организации предварительно должна быть проведена экономическая
экспертиза бизнес-плана (в случае, если средства направляются в
инвестиционный проект), чтобы определить бюджетную и социальную
эффективность проекта, а также практическую реализуемость проекта. В
случае если проект предполагает пополнение оборотных средств, должно
представляться технико-экономическое обоснование, по которому
делается экономическое заключение.
4. Источники информации для оценки
финансового состояния организации:
4.1. Форма 1 "Баланс
предприятия".
4.2. Форма 2 "Отчет о прибылях
предприятия".
4.3. Форма 4 "Движение денежных
средств".
4.4. Форма 5 "Приложение к
бухгалтерскому балансу".
4.5. Форма 1-Т, № П-4 "Сведения
о численности, заработной плате и движении работников за _______ 200_
г.".
Указанные документы бухгалтерской
отчетности представляются за предыдущий год, а также на последнюю
отчетную дату текущего года и аналогичный период прошлого года (с
отметкой налоговой инспекции).
4.6. Справки о начислении,
перечислении и задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные
фонды, выданные соответствующими органами.
5. Система критериев оценки
финансового состояния предприятия включает в себя следующие группы
финансовых коэффициентов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициенты структуры капитала;
коэффициенты деловой активности;
коэффициенты рентабельности.
5.1. Коэффициенты
ликвидности
Коэффициенты
ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить
свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.
Производится расчет 4 показателей
ликвидности:
5.1.1. Коэффициент общей (текущей)
ликвидности (Кт.л.). Коэффициент общей (текущей) ликвидности
показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть
использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение
определенного периода. Нормативное значение показателя более 2.
Кт.л. = оборотные
средства / краткосрочные обязательства, где
оборотные средства -
стр. 290 ф. 1;
краткосрочные обязательства - стр.
690 ф. 1 - (стр. 640 ф. 1 + стр. 650 ф. 1 + стр. 660 ф. 1).
5.1.2. Коэффициент срочной
ликвидности (Кср.л.). Коэффициент срочной ликвидности показывает
отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных
средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской
задолженности) к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение
показателя от 0,2 до 0,7.
Кср.л. = оборотные
средства - (запасы - расходы будущих периодов) / краткосрочные
обязательства, где
оборотные средства -
стр. 290 ф. 1;
запасы - стр. 210 ф. 1;
расходы будущих периодов - стр. 217
ф. 1;
краткосрочные обязательства - стр.
690 ф. 1 - (стр. 640 ф. 1 + стр. 650 ф. 1 + стр. 660 ф. 1).
5.1.3. Коэффициент абсолютной
ликвидности показывает отношение денежных средств к краткосрочным
обязательствам. Нормативное значение показателя от 0,2 до 0,25.
Кабс.л. = денежные
средства / краткосрочные обязательства, где
денежные средства -
стр. 260 ф. 1;
краткосрочные обязательства - стр.
690 ф. 1 - (стр. 640 ф. 1 + стр. 650 ф. 1 + стр. 660 ф. 1).
5.1.4. Чистый оборотный капитал
(Чоб.к.). Чистый оборотный капитал характеризует поддержание
финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных
средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие
не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет
финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.
Наличие чистого оборотного капитала - положительный показатель
деятельности предприятия.
Чоб.к. = оборотные
средства - краткосрочные обязательства, где
оборотные средства -
стр. 290 ф. 1;
краткосрочные обязательства - стр.
690 ф. 1 - (стр. 640 ф. 1 + стр. 650 ф. 1 + стр. 660 ф. 1).
5.2. Коэффициенты
структуры капитала
Коэффициенты
структуры капитала характеризуют степень защищенности интересов
кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в компанию.
Они отражают способность предприятия погашать долгосрочную
задолженность. К этой группе показателей относятся показатели
структуры капитала. Производится расчет 5 показателей:
5.2.1. Коэффициент собственности
характеризует долю собственного капитала в структуре компании.
Коэффициентом собственности, характеризующим достаточно стабильное
финансовое положение при прочих равных условиях, является отношение
собственного капитала к итогу средств на уровне 60%.
Ксобств. =
собственный капитал / итог баланса, где
собственный капитал
- стр. 490 ф. 1 - стр. 450 ф. 1;
-
-->
примечание.
В официальном тексте документа,
видимо, допущена опечатка: имеется в виду строка 300 формы № 1
Бухгалтерского баланса, а не строка 399.
-
итог баланса - стр.
399 ф. 1.
5.2.2. Коэффициент финансовой
зависимости характеризует зависимость фирмы от внешних займов.
Нормативное значение менее 1.
Кфин.зав. = заемный
капитал / собственный капитал, где
заемный капитал -
стр. 590 ф. 1 + стр. 690 ф. 1;
собственный капитал - стр. 490 ф. 1 -
стр. 450 ф. 1.
5.2.3. Коэффициент защищенности
кредиторов (Кзащ.) характеризует степень защищенности кредиторов от
невыплаты процентов за предоставленный кредит. По этому показателю
судят, сколько раз в течение отчетного периода компания заработала
средств для выплаты процентов по займам. Нормативное значение более
3.
Кзащ. = (чистая
прибыль + расходы по выплате процентов) / расходы по выплате
процентов, где
чистая прибыль -
стр. 140 ф. 2 - стр. 150 ф. 2;
расходы по выплате процентов - стр.
070 ф. 1.
5.2.4. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами (Коб.собств.ср.) характеризует наличие
собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его
финансовой устойчивости. Нормативное значение более 0,1.
Коб.собств.ср. =
(капитал и резервы - внеоборотные активы) / оборотные средства, где
капитал и резервы -
стр. 490 ф. 1;
внеоборотные активы - стр. 190 ф. 1;
оборотные средства - стр. 290 ф. 1.
5.2.5. Коэффициент мобильности
(маневренности) собственных средств (Кман.) характеризует
достаточность средств для финансового маневра. Нормативное значение
более 0,2.
Кман. = собственные
оборотные средства / собственный капитал, где
собственные
оборотные средства - стр. 490 ф. 1 - стр. 190 ф. 1;
собственный капитал - стр. 490 ф. 1 -
стр. 450 ф. 1.
5.3. Коэффициенты
деловой активности
Коэффициенты деловой
активности позволяют проанализировать, насколько эффективно
предприятие использует свои средства. К этой группе показателей
относятся показатели оборачиваемости. Производится расчет 4
показателей деловой активности:
5.3.1. Оборачиваемость активов
(Коб.акт.) (раз). Коэффициент оборачиваемости активов характеризует
эффективность использования организацией всех имеющихся ресурсов
независимо от источников их привлечения, т.е. показывает, сколько раз
за год (или другой отчетный период) совершается полный цикл
производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде
прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла
каждая денежная единица активов.
Уменьшение коэффициента,
рассчитанного на конец отчетного периода, по сравнению с
коэффициентом, рассчитанным на начало отчетного периода,
свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.
Коб. = выручка от
реализации / среднегодовая сумма оборотных средств, где
выручка от
реализации - стр. 010 ф. 2;
среднегодовая сумма оборотных средств
- (стр. 290 н.г. ф. 1 + стр. 290 к.г. ф. 1) / 2.
5.3.2. Коэффициент загрузки средств в
обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1
рубль выручки от реализации.
Кз.ср.об. =
среднегодовая сумма оборотных средств / выручка от реализации, где
среднегодовая сумма
оборотных средств - (стр. 290 н.г. ф. 1 + стр. 290 к.г. ф. 1) / 2;
выручка от реализации - стр. 010 ф.
2.
5.3.3. Оборачиваемость дебиторской
задолженности (Коб.деб.) (дни). Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности показывает, сколько раз в среднем
дебиторская задолженность (или счета покупателей) превращались в
денежные средства в течение отчетного периода.
Коб.деб. = выручка
от реализации / чистая среднегодовая дебиторская задолженность, где
выручка от
реализации - стр. 010 ф. 2;
чистая среднегодовая дебиторская
задолженность - ((стр. 241 н.г. ф. 1 + стр. 241 к.г. ф. 1) / 2).
Средний период оборота дебиторской
задолженности (Поб.деб.):
Поб.деб. = 365 /
коэффициент оборота дебиторской задолженности.
5.3.4. Коэффициент
оборачиваемости материально-производственных запасов (Коб.мат.).
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов
характеризует скорость реализации запасов. Как правило, чем выше
показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой
наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную
структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое
положение предприятия (при прочих равных условиях).
Коб.мат. =
себестоимость реализованной продукции / среднегодовая стоимость
материально-производственных запасов, где
себестоимость
реализованной продукции - стр. 020 ф. 2;
среднегодовая стоимость
материально-производственных запасов - ((стр. 210 н.г. ф. 1 + стр.
210 к.г. ф. 1) / 2).
Средний период оборота
материально-производственных запасов:
Поб.мат = 365 /
коэффициент оборота материально-производственных запасов.
5.4. Коэффициенты
рентабельности
Коэффициенты
рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность
предприятия. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной
прибыли к затраченным средствам либо как отношение полученной прибыли
к объему реализованной продукции.
Производится расчет 4 показателей
рентабельности:
5.4.1. Коэффициент рентабельности
продукции. Коэффициент рентабельности продукции показывает, сколько
денежных единиц прибыли принесла каждая денежная единица
реализованной продукции.
Крент.прод. =
прибыль от реализ. / выручка от реализации, где
прибыль от
реализации - стр. 050 ф. 2;
выручка от реализации - стр. 010 ф.
2.
5.4.2. Коэффициент рентабельности
основной деятельности показывает, сколько денежных единиц прибыли
приходится на каждую денежную единицу затрат.
Крент.деят. =
прибыль от реализации / себестоимость реализации товаров, продукции,
работ, услуг, где
прибыль от
реализации - стр. 050 ф. 2;
себестоимость реализации товаров,
продукции, услуг - стр. 020 ф. 2.
5.4.3. Коэффициент рентабельности
основного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли
заработала каждая денежная единица вложенного капитала.
Крент.реал. - чистая
прибыль / среднегодовая стоимость основного капитала, где
чистая прибыль - ст.
140 ф. 2 - ст. 150 ф. 2;
среднегодовая стоимость основного
капитала - (стр. 399 н.г. ф. 1 + стр. 399 к.г. ф. 1) / 2.
5.4.4. Коэффициент рентабельности
собственного капитала (Крент.собств.). Коэффициент рентабельности
собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой
прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственником
компании.
Крент.реал. - чистая
прибыль / среднегодовая стоимость собственного капитала, где
чистая прибыль - ст.
140 ф. 2 - ст. 150 ф. 2;
среднегодовая стоимость собственного
капитала - ((стр. 490 н.г. ф. 1 - стр. 450 н.г.) + (стр. 490 к.г. ф.
1 - стр. 450 к.г.).
6. Значения всех групп финансовых
коэффициентов рассчитываются в соответствии с вышеприведенной
методикой и указываются в следующих таблицах:
таблица 1 "Коэффициенты
ликвидности" (приложение 1);
таблица 2 "Коэффициенты
структуры капитала" (приложение 2);
таблица 3 "Коэффициенты деловой
активности" (приложение 3);
таблица 4 "Коэффициенты
рентабельности" (приложение 4 - не приводится).
7. Анализ движения денежных средств.
Для оценки достаточности денежных
средств используется форма 4 "Отчет о движении денежных
средств".
Одно из главных условий обеспечения
платежеспособности предприятия: приток денежных средств должен
обеспечивать покрытие текущих обязательств.
Причиной возникновения кризисного
состояния является расхождение реальных поступлений денежных средств
текущих расходов, начисленных за этот период. Возникающий дефицит
находит отражение в бухгалтерском балансе в виде кредиторской
задолженности.
При оценке достаточности средств у
предприятия в расчетах учитываются все поступления и платежи
независимо от того, относятся ли они к основной или неосновной
деятельности предприятия.
Уровень достаточности средств у
предприятия определяется сравнением суммы фонда оплаты труда,
начисленных платежей в бюджет и внебюджетных фондов с поступившими
денежными средствами на предприятие. Признаком достаточности средств
у предприятия является условие, когда суммарные начисления по
платежам и бюджет, внебюджетные фонды и по фонду оплаты труда менее
суммы поступивших денежных средств на предприятие (стр. 020 ф. 4).
Выполнение данных условий
свидетельствует о том, что в анализируемом периоде у предприятия
достаточно (недостаточно) средств для выполнения своих обязательств.
8. Выводы.
8.1. Финансовая устойчивость
предприятия предполагает сочетание четырех благоприятных
характеристик финансово-хозяйственного положения организации:
коэффициентов ликвидности, платежеспособности, деловой активности и
рентабельности предприятия, значения которых находятся в пределах
нормативных значений и характеризуются положительной динамикой.
8.2. Поручительство (муниципальная
гарантия) предоставляется организации при условии положительного
экономического заключения на бизнес-план или технико-экономическое
обоснование и финансово устойчивого положения предприятия, оценка
которого определяется в соответствии с методическими положениями.
Приложение 1
к Методическому положению
Таблица 1
Коэффициент
ликвидности
Показатели
|
Расчет
|
Источник
информации
|
Нормативное
значение
|
1998 год
|
1999 год
|
2000 год
|
2001 год
|
|
|
|
|
Знач.
н.г.
|
Знач.
к.г.
|
Знач.
н.г.
|
Знач.
к.г.
|
Знач.
н.г.
|
Знач.
к.г.
|
Знач.
н.г.
|
Знач.
к.г.
|
1. Текущая
ликвидность |
Оборотные
средства,
краткоср.
обязательства |
Стр. 290 ф. 1 /
стр. 620
-
(стр. 640 +
стр. 650 +
стр. 660)
ф. 1
(раз)
|
>2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Срочная
ликвидность |
Денежные
ср-ва,
краткоср.
фин. вложения
+ чистая
дебиторск.
зад-ть /
краткосрочные
об-ва
|
Стр. 290 ф. 1 -
(стр. 210
ф. 1 -
стр. 217 ф. 1) /
стр. 690 -
(стр. 640
+
стр. 650 +
стр. 660) ф. 1
(раз)
|
от 0,2 до
0,7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
Абсолютная
ликвидность |
Денежные
средства /
краткосрочные
об-ва
|
Стр. 260 ф. 1 /
стр.
690 -
(стр. 640 +
стр. 650 +
стр. 660)
ф. 1
(раз)
|
от 0,2 до
0,25
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Чистый
оборотный
капитал
|
Оборотные
средства
-
краткосрочные
об-ва
|
Стр. 290 ф. 1 -
стр.
690 -
(стр. 640 +
стр. 650 +
стр. 660)
ф. 1
(тыс. руб.)
|
+
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
к Методическому положению
Таблица 2
Коэффициенты
структуры капитала
Показатели
|
Расчет
|
Источник
информации
|
Нормативное
значение
|
1998 год
|
1999 год
|
2000 год
|
2001 год
|
|
|
|
|
Знач.
н.г.
|
Знач.
к.г.
|
Знач.
н.г.
|
Знач.
к.г.
|
Знач.
н.г.
|
Знач.
к.г.
|
Знач.
н.г.
|
Знач.
к.г.
|
1. Коэффициент
собственности
|
Собственный
капитал /
итого баланса |
(Стр. 490 ф. 1 -
стр. 450
ф. 1) /
стр. 399 ф. 1
|
>60%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Коэффициент
финансовой
зависимости
|
Заемный
капитал /
собственный
капитал
|
(Стр. 590 ф. 1 +
стр. 690
ф. 1) /
(стр. 490 ф. 1 -
стр. 450 ф. 1)
|
<1,0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Коэффициент
защищенности
кредиторов
|
(Чистая
прибыль
+
расходы по
выплате
процентов) /
расходы
по
выплате
процентов
|
(Стр. 140 ф. 2 -
стр. 150
ф. 2 +
стр. 070 ф. 2) /
стр. 070 ф. 2
|
>3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
|
(капитал и
резервы
-
внеоборотные
активы) /
оборотные
средства
|
(Стр. 490 ф. 1 -
стр. 190
ф. 1) /
стр. 290 ф. 1
|
>0,1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Коэффициент
мобильности
(маневренности) |
(капитал и
резервы
-
внеоборотные
активы) /
собственный
капитал
|
(Стр. 490 ф. 1 -
стр. 190
ф. 1)
/ (стр. 490
ф. 1 - 450 ф. 1) |
>0,2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 3
к Методическому положению
Таблица 3
Коэффициенты деловой
активности
Показатели
деловой
активности
|
Расчет
|
Источник информации
|
Нормативное
значение
|
1999 год
|
2000 год
|
2001 год
|
|
|
|
|
Для ф. 2 -
значение
аналог.
пер. пред.
года;
для ф. 1 -
пред.
год
|
Для ф. 2 -
значение
тек.
года;
для ф. 1 -
тек. год
|
Для ф. 2 -
значение
аналог.
пер. пред.
года;
для ф. 1 -
пред.
год
|
Для ф. 2 -
значение
тек.
года;
для ф. 1 -
тек. год
|
Для ф. 2 -
значение
аналог.
пер. пред.
года;
для ф. 1 -
пред.
год
|
Для ф. 2 -
значение
тек.
года;
для ф. 1 -
тек. год
|
1.
Оборачиваемость
оборотных
средств (раз)
|
Выручка от
реализации
/
оборотные
средства (раз)
|
Стр. 010 ф. 2 /
(стр.
290 н.г. ф. 1 +
290 к.г. ф. 1) / 2,
раз
|
А2>А1
|
А1
|
А2
|
А1
|
А2
|
А1
|
А2
|
2. Коэффициент
загрузки
средств
в обороте
|
Оборотные
средства /
выручка от
реализации
|
((Стр. 290 ф. 1 к.г. +
стр.
290 ф. 1 н.г.) /
2) / стр. 010 ф. 2
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
(только по
покупателям)
|
Выручка от
реализации
/
среднегодовая
дебиторская
задолженность
покупателей
(Коб.ДЗ)
|
(Стр. 010 ф. 2 /
((стр.
241 н.г. ф. 1 +
стр. 241 к.г. ф. 1) /
2)
|
|
|
|
|
|
|
|
Средний период
оборота
дебиторской
задолженности
(дни)
|
365 / Коб.ДЗ
(дни)
|
365 / (стр. 010 ф. 2 /
((стр.
241 н.г. ф. 1 +
стр. 241 к.г. ф. 1) /
2)
|
В2<В1
|
В1
|
В2
|
В1
|
В2
|
В1
|
В2
|
4.
Оборачиваемость
материально-
производственных
запасов
|
Себестоимость
реализованной
продукции /
среднегодовая
стоимость
материально-
производственных
запасов
(Коб.мат.)
|
(Стр. 020 ф. 2 / ((210
н.г.
ф. 1 + стр. 210
к.г. ф. 1) / 2)
|
|
|
|
|
|
|
|
Средний период
оборота
нат.-
произв. запасов
(дни)
|
365 / Коб.мат.
(дни)
|
365 / (стр. 020 ф. 2 /
((стр.
210 н.г. ф. 1 +
стр. 210 к.г. ф. 1) /
2)
|
С2<С1
|
С1
|
С2
|
С1
|
С2
|
С1
|
С2
|
| 
