РЕШЕНИЕ Арбитражного суда
Нижегородской области от 31.03.2005 по делу № А43-32844/2004-32-1479
<НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕПРАВОМЕРНО
ПРОИЗВЕЛ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА
ОСНОВАНИИ БАНКОВСКОЙ ВЫПИСКИ ПО ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ, СЛЕДОВАТЕЛЬНО,
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ СПОРНЫХ СУММ ЯВЛЯЕТСЯ НЕЗАКОННЫМ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Документ
получен по официальной рассылке Арбитражного суда Нижегородской
области. -
Постановлением ФАС Волго-Вятского
округа от 08.08.2005 по делу № А43-32844/2004-32-1479 решение суда
первой инстанции оставлено без изменения. -
-
АРБИТРАЖНЫЙ СУД
НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 31 марта 2005 года
Дело N А43-32844/2004-32-1479
(извлечение)
Арбитражный суд
Нижегородской области в составе судьи Фирсовой М.Б., при ведении
протокола судебного заседания судьей Фирсовой М.Б., рассмотрев в
судебном заседании дело по заявлению инспекции ФНС России по
Автозаводскому району г. Н.Новгорода к обществу с ограниченной
ответственностью "Кросс" (далее - ООО "Кросс"),
г. Н.Новгород, о взыскании 7121990,54 рубля,
установил:
в Арбитражный суд
Нижегородской области поступило заявление от инспекции ФНС России по
Автозаводскому району г. Н.Новгорода к ООО "Кросс" (ИНН
52586045105) о взыскании суммы налоговых санкций за нарушение
налогового законодательства в размере 7121990,54 рубля.
Ответчик, надлежащим образом
извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился,
отзыв на заявленное требование не представил.
Суд, руководствуясь пунктом 2 статьи
215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, счел
возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.
Изучив материалы дела и заслушав
представителя заявителя, суд установил следующее: с 23.08.2004 по
07.09.2004 инспекцией ФНС России по Автозаводскому району г.
Н.Новгорода была проведена выездная налоговая проверка ООО "Кросс"
по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том
числе в части налога на прибыль за период с 05.06.2003 по 31.12.2003,
налога на добавленную стоимость за период с 05.06.2003 по 31.03.2004.
Результаты проверки оформлены актом
выездной налоговой проверки от 10.09.2004 № 506.
При проведении налоговой проверки
налоговым органом были установлены факты нарушения ответчиком
законодательства о налогах и сборах, а именно: факты неуплаты
(неполной уплаты) налогоплательщиком в результате неправомерных
действий (бездействия) сумм налога на прибыль за 2003 год, налога на
добавленную стоимость за 2-й квартал 2003 года, июль, август,
сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2003 года, январь, февраль 2004
года, а также факты непредставления налогоплательщиком
соответствующих налоговых деклараций.
По результатам рассмотрения
материалов налоговой проверки налоговым органом было принято решение
от 07.10.2004 № 78 о привлечении налогоплательщика к налоговой
ответственности за совершение налоговых правонарушений,
предусмотренной пунктом 2 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового
кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафов на общую сумму
7121990,54 рубля.
В связи с тем, что ответчик
предложение налогового органа, содержащееся в требовании от
15.10.2004 № 1565, об уплате налоговых санкций в добровольном порядке
не исполнил, инспекция ФНС России по Автозаводскому району г.
Н.Новгорода обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с
заявлением о взыскании суммы неуплаченных штрафов.
Суд находит требование заявителя
частично обоснованным исходя из следующего.
Судом установлено, что ответчик,
являясь плательщиком нижеперечисленных налогов в соответствующих
периодах, не уплачивал налог на прибыль за 2003 год, налог на
добавленную стоимость за 2-й квартал 2003 года, июль, август,
сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2003 года, январь, февраль 2004
года.
Как установлено налоговым органом
(пункт 1.6 акта проверки) и подтверждается материалами дела, в
проверенном периоде ответчик осуществлял торгово-закупочную
деятельность.
Налоговый орган на основании
банковской выписки по лицевому счету ответчика, представленной ЗАО
"Нижегородпромстройбанк", г. Н.Новгород, за период с
20.06.2003 по 31.03.2004 начислил ООО "Кросс" налог на
прибыль в размере 4758523,41 рубля с общей суммы дохода без учета
расходов организации.
В соответствии с пунктом 1 статьи
247, пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации
объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается
прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях обложения
налогом на прибыль для российских организаций признаются полученные
доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, то есть
обоснованных и документально подтвержденных затрат (а в случаях,
предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытков), осуществленных
(понесенных) налогоплательщиком.
Расходами признаются любые затраты
при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 31
Кодекса налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие
внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным
путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а
также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа
налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к
осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных
помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для
извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов
налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев
налоговому органу необходимых для расчета налогов документов,
отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения
или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к
невозможности исчислить налоги.
Следовательно, при отсутствии у
налогового органа информации о расходах, произведенных ООО "Кросс"
в 2003 году, и невозможности получить ее расчет суммы налога должен
был производиться на основании данных об иных аналогичных
налогоплательщиках.
Таким образом, налоговый орган
необоснованно начислил ответчику сумму налога на прибыль за 2003 год
в размере 4758523,41 рубля, исчислил сумму штрафа в размере 951704,68
рубля за ее неуплату и неправомерно привлек ООО "Кросс" к
налоговой ответственности в виде этого штрафа.
В силу пункта 2 статьи 153 Налогового
кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу
на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг)
определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с
расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в
денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Указанные доходы учитываются в случае
возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
Таким образом, налоговый орган
правомерно не учитывал расходы налогоплательщика при исчислении
налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2003 года, июль,
август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2003 года, январь, февраль
2004 года.
Правильность расчета налоговым
органом сумм налога на добавленную стоимость за указанные периоды
судом проверена.
Судом установлено, что ответчик не
уплатил суммы налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2003
года, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2003 года,
январь, февраль 2004 года всего в размере 5897019,75 рубля в
результате неправомерного бездействия.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122
Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата
сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного
неправильного исчисления налога или других неправомерных действий
(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от
неуплаченной суммы налога.
На основании и в соответствии с
указанной нормой налоговый орган правомерно привлек ООО "Кросс"
к налоговой ответственности за неуплату сумм налога на добавленную
стоимость в виде штрафа в размере 1179303,95 рубля.
Кроме того, судом установлено, что
ответчик не представил в налоговый орган налоговые декларации по
налогу на прибыль за 2003 год, налогу на добавленную стоимость за 2-й
квартал 2003 года, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь
2003 года, январь, февраль 2004 года.
В силу пункта 1 статьи 174 Налогового
кодекса Российской Федерации уплата налога на добавленную стоимость
производится налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода
(календарного месяца) исходя из фактической реализации товаров
(работ, услуг) за истекший налоговый период (календарный месяц) не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(календарным месяцем).
В соответствии с пунктом 6 статьи 174
Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики,
уплачивающие налог на добавленную стоимость ежеквартально,
представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим кварталом.
Следовательно, ответчик должен был
представить в налоговый орган по месту своего учета декларации по
налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2003 года, июль,
август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2003 года, январь, февраль
2004 года не позднее 20.07.2003, 20.08.2003, 20.09.2003, 20.10.2003,
20.11.2003, 20.12.2003, 20.01.2004, 20.02.2004, 22.03.2004
соответственно.
Пунктом 4 статьи 289 Налогового
кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики
представляют налоговые декларации по налогу на прибыль по итогам
налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом. Пунктом 1 статьи 285 Кодекса установлено, что
налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Следовательно, ответчик должен был
представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2003
год не позднее 29.03.2004.
Статьей 80 Налогового кодекса
Российской Федерации предписано каждому налогоплательщику по каждому
налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представлять в
налоговый орган соответствующую налоговую декларацию. Нарушение этой
обязанности, выразившееся в нарушении сроков представления налоговой
декларации, независимо от правильности отражения сведений в самой
налоговой декларации рассматривается как налоговое правонарушение,
подпадающее под статью 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Размер налоговой санкции зависит от продолжительности времени, в
течение которого не представлялась налоговая декларация.
Просрочка в представлении ответчиком
налоговых деклараций составила более 180 дней.
В силу пункта 2 статьи 119 Налогового
кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком
налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по
истечении установленного законодательством о налогах срока
представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30
процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации,
и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го
дня.
На основании и в соответствии с этой
нормой налоговый орган правомерно привлек ООО "Кросс" к
налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по
налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 3087572,55
рубля.
Поскольку сумма налога на прибыль за
2003 год исчислена налоговым органом неправомерно, то и привлечение
ООО "Кросс" к налоговой ответственности за непредставление
налоговой декларации по налогу на прибыль за этот период в виде
штрафа в размере 1903409,36 рубля, исчисленного на основе данной
суммы налога, неправомерно.
В соответствии со статьей 104
Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес
ответчика было направлено предложение о добровольной уплате налоговых
санкций.
Однако ответчик на момент
рассмотрения спора сумму налоговых санкций в размере 7121990,54 рубля
не уплатил.
Учитывая изложенное, суд считает
взыскание налоговым органом суммы штрафов в размере 4266876,5 рубля
правомерным, в размере 2855114,04 рубля неправомерным, а заявленные
требования подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 110
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
государственная пошлина относится на ответчика пропорционально
размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь статьями 167 - 170
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Заявленные
требования удовлетворить в части.
Взыскать с общества с ограниченной
ответственностью "Кросс" (ИНН 52586045105), последний
известный суду адрес местонахождения: 603053, Нижегородская обл., г.
Н.Новгород, ул. Борская, д. 17, в доход бюджета штрафные санкции в
размере 4266876,5 рубля и в доход федерального бюджета 32834,38 рубля
государственной пошлины.
В остальной части заявленных
требований заявителю отказать.
Исполнительные листы выдать после
вступления решения в законную силу.
Решение вступает в законную силу по
истечении месячного срока с момента принятия и может быть обжаловано
в порядке, предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом
Российской Федерации.
Судья
М.Б.ФИРСОВА
-
| 
